Uw grond in box 3?

In het najaar van 2023 schreven wij: ‘IS GROND IN BOX 3 INTERESSANT?‘

Dit artikel was geschreven naar aanleiding van een wet die per 01-01-2023 in werking is getreden. Dit was de zogenaamde ‘herstelwet’, omdat de vermogensrendementsheffing met een vast fictief rendement van 4 %, eerder door de Hoge Raad ongeldig is verklaard. Inmiddels is deze herstelwet door de Hoge Raad ook ongeldig verklaard.

De herstelwet zorgde voor belasting op vermogen in Box 3 en ging uit van een fictief rendement in 2024 van 1,03 % op spaargeld en 6,04 % op overige beleggingen (aandelen, onroerend goed, etc.).

Landbouwgrond werd en wordt ook gezien als een belegging. Wanneer u grond in privé heeft, zit deze fiscaal gezien in Box 3. In de herstelwet is het fictieve rendement voor beleggingen 6,04 % en het belastingpercentage 36 %. De belastingdruk op uw landbouwgrond is derhalve 2,17 % van de vrije waarde. Al snel kom je met deze belastingdruk op een bedrag van ca. € 1.500,- per ha. en in sommige gevallen zelfs hoger. Inmiddels heeft de Hoge Raad deze herstelwet echter ook ongeldig verklaard.

.

Wat nu dan?

Volgens de uitspraak van de Hoge Raad wordt het mogelijk voor de Belastingdienst om het werkelijke rendement te belasten. In dat geval is de ontvangen pacht/gebruiksvergoeding het rendement van uw landbouwgrond. Het lijkt in ieder geval een redelijke benadering om een werkelijk i.p.v. een fictief rendement toe te passen.

Het gevaar zit echter in een waardestijging van uw grond. In de nieuwe situatie krijgt de Belastingdienst namelijk ook de mogelijkheid om de waardestijging van uw landbouwgrond als ‘rendement’ te zien.

.

Gevolg?

Wanneer u uw landbouwgrond hebt verhuurd en u ontvangt bijvoorbeeld € 1.500,- pacht en uw hectare is in 1 jaar tijd € 5.000,- meer waard geworden, dan betekent dit dat uw rendement € 6.500,- is. Wanneer u dan wordt aangeslagen voor hetzelfde tarief als waar nu de herstelwet op was gebaseerd, namelijk 36 %, dan betekent dit dat de belasting die u moet betalen uitkomt op € 2.340,- per hectare. Met andere woorden; de waardestijging maakt het wederom ‘een probleem’ om grond in privé (box 3) te houden.

Volgens berichtgeving wordt er gewerkt aan de nieuwe belastingvoorstellen voor 2027. Deze voorstellen gaan uit van hetzelfde principe, namelijk; “rendement inclusief waardestijgingen”.  We lijken dus onverwacht snel in de ‘uitvoering’ van de nieuwe belastingplannen terecht gekomen te zijn.

Alles is echter nog onduidelijk. Wat wordt de waardeontwikkeling van grond? Als grond in waarde blijft stijgen, betekent dit dus dat u het risico loopt over deze meerwaarde belasting te moeten betalen. Redenen genoeg om na te blijven denken of uw grond in box 3 (privé) moet blijven.

Voor advies over verkoop, verpachten of taxatie van uw grond, zijn wij beschikbaar.